ISA 2026: il nuovo provvedimento dell’Agenzia delle Entrate

Con il provvedimento del 22 aprile 2026, l’Agenzia delle Entrate ha definito modalità e condizioni per l’accesso ai benefici premiali collegati agli ISA, gli Indici sintetici di affidabilità fiscale, con riferimento al periodo d’imposta 2025. Il provvedimento si inserisce nel solco dell’articolo 9-bis del Dl n. 50/2017 e conferma una linea ormai chiara della fiscalità nazionale: attribuire vantaggi ai contribuenti che presentano un profilo dichiarativo affidabile e, parallelamente, orientare le attività di controllo verso le posizioni ritenute più esposte al rischio fiscale.

Il provvedimento dell’Agenzia delle Entrate sugli ISA 2025

Il documento approvato il 22 aprile 2026 non si limita a richiamare in via generale il regime premiale ISA, ma individua con precisione i livelli di affidabilità rilevanti per accedere ai singoli benefici. Il quadro tiene conto anche delle modifiche normative intervenute negli ultimi anni, in particolare della rimodulazione del comma 11 dell’articolo 9-bis, e ribadisce che il sistema premiale resta costruito su una logica di gradualità: più alto è il punteggio ISA, più ampio è il livello di tutela e semplificazione riconosciuto al contribuente.

Benefici premiali ISA 2025: quali vantaggi sono previsti

Tra i benefici più rilevanti continuano a figurare l’esonero dal visto di conformità per la compensazione dei crediti IVA entro determinati limiti, l’esonero dal visto o dalla garanzia per i rimborsi IVA, la riduzione di un anno dei termini di decadenza per l’accertamento, l’esclusione da alcune forme di accertamento fondate su presunzioni semplici e, in presenza dei requisiti richiesti, la disapplicazione della disciplina delle società non operative. Si tratta di vantaggi che incidono concretamente sulla gestione fiscale di imprese e professionisti e che confermano il ruolo degli ISA come strumento con effetti operativi molto concreti.

Il punteggio ISA e la continuità dell’affidabilità fiscale

Uno degli aspetti più interessanti del provvedimento è il rilievo attribuito non soltanto al risultato del singolo anno, ma anche alla continuità del comportamento fiscale. L’accesso ad alcuni benefici può infatti dipendere anche dalla media semplice dei punteggi ISA relativi a due periodi d’imposta consecutivi. Questa impostazione valorizza la stabilità dell’affidabilità nel tempo e rende ancora più evidente la funzione degli ISA come meccanismo di compliance evoluta, fondato sulla coerenza complessiva della posizione fiscale del contribuente.

ISA, IVA e visto di conformità: cosa cambia sul piano operativo

Per i contribuenti che raggiungono i livelli più elevati di affidabilità, il regime premiale conferma l’esonero dall’apposizione del visto di conformità per la compensazione dei crediti IVA fino a 70.000 euro annui e dei crediti relativi alle imposte dirette e all’IRAP fino a 50.000 euro annui. Restano inoltre previste soglie specifiche per l’esonero dal visto o dalla prestazione della garanzia in caso di rimborso IVA. Anche per i contribuenti con punteggi inferiori ma comunque positivi, il sistema continua a riconoscere benefici, seppure entro limiti quantitativi più contenuti. Sul piano applicativo, il provvedimento ribadisce anche che tali soglie devono essere considerate in modo complessivo nell’anno.

Imprese, professionisti e contribuenti con attività miste

Particolare attenzione merita la disciplina applicabile ai soggetti che esercitano contemporaneamente attività d’impresa e attività di lavoro autonomo. In queste situazioni, il beneficio premiale non si estende automaticamente all’intera posizione del contribuente. Il provvedimento richiede che gli ISA relativi alle diverse categorie reddituali siano applicati correttamente e che ciascun indice raggiunga autonomamente la soglia necessaria per il beneficio richiesto. Ne deriva una valutazione più rigorosa e coerente, che impone di leggere l’affidabilità fiscale in modo complessivo e non parziale.

ISA e controlli fiscali: il collegamento con l’analisi del rischio

Il provvedimento conferma anche il collegamento diretto tra ISA e strategie di controllo. L’Agenzia delle Entrate continua infatti a considerare i contribuenti con livello di affidabilità pari o inferiore a 6 come l’area sulla quale concentrare prioritariamente l’analisi del rischio fiscale. Sotto questo profilo, gli ISA non svolgono soltanto una funzione premiale, ma rappresentano anche uno strumento selettivo nella programmazione dei controlli, contribuendo a differenziare il rapporto tra Fisco e contribuente in base al grado di affidabilità manifestato.

Perché gli ISA restano centrali nella fiscalità nazionale

Nel complesso, il provvedimento del 22 aprile 2026 conferma che gli ISA continuano a occupare una posizione centrale nell’architettura della compliance fiscale. Per imprese e professionisti non si tratta di un adempimento meramente formale, ma di un indice che può influire su compensazioni, rimborsi, termini di accertamento e intensità del controllo amministrativo. È proprio questa dimensione sostanziale a rendere gli Indici sintetici di affidabilità fiscale uno degli strumenti più rilevanti della fiscalità nazionale contemporanea.